一、采购人内控管理的主要目标是什么？

一是依法合规。采购人应遵循《政府采购法》及其相关规定，建立适合本单位实际情况的内控管理制度，实现规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设的目标。

二是高效运转。政府采购是一项系统工程，对于采购人来说，实现需求论证、预算匹配、实施采购、履约验收等需要跨部门协同，才能及时解决采购过程中遇到的问题，提高采购效率。因此，保障各部门在政府采购全生命周期协调运转权责明晰、保障各环节有效衔接操作规 范也是采购人内控管理的重要目标。

三是风险可控。政府采购的风险主要涵盖廉政风险（又称道德风险）、法律风险（又称合规风险）、操作风险（又称流程风险）、资金风险（又称经济风险）、效率风险（又称时间风险)和外部风险（又称市场风险）等六个方面，采购人应通过加强组织领导、加快建章立制、完善技术保障、强化运行监督等措施， 系统性提升政府采购的安全性，做到风险可控。

 

二、政府采购活动内部控制管理基本原则有哪些？

《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》针对政府采购活动内部控制管理提出了全面管控与突出重点、分工制衡与提升效能并重、权责对等与依法惩处并行等三项基本原则。

（1）全面管控与突出重点并举。将政府采购内部控制管理贯穿于政府采购执行与监管的全流程、各环节，全面控制，重在预防。抓住关键环节、岗位和重大风险事项，从严管理，重点防控。

（2）分工制衡与提升效能并重。发挥内部机构之间，相关业务、环节和岗位之间的相互监督和制约作用，合理安排分工，优化流程衔接，提高采购绩效和行政效能。

（3）权责对等与依法惩处并行。在政府采购执行与监管过程中贯彻权责一致原则，因权定责、权责对应。严格执行法律法规的问责条款，有错必究、失责必惩。

 

三、采购人主体责任主要体现在哪些方面？

采购人的主体责任主要包括确定采购需求、执行采购政策、强化内控建设、加强履约验收、实行信息公开等五个方面。

 

四、在执行采购单位的风险评估工作时，需重点关注哪些关键维度？

（1）内部控制活动的组织架构。着重审视单位是否设立专责内部控制的部门，或者是否明确牵头执行内部控制工作的部门。若已设立相关部门，需进一步确认其职能权限是否清晰。同时，深入核查是否建立了不同部门之间在内部控制方面的有效沟通、协调和合作机制。

（2）内部控制架构的构建情况。在经济活动的决策、实施和监控过程中，仔细评估是否实现了效的分离。决策环节要考察是否有科学的议事规则与集体决策机制；实施阶段关注执行流程是否规范，责任落实是否到位；监控部分需确认监督主体的独立性与权威性。同时，严格审查权限与责任的分配是否对等。此外，全面梳理是否确立了包括决策程序、岗位职责和内部监管在内的健全机制，各项机制的细节规定是否明确，执行标准是否具有可操作性。

（3）内部管理制度的全面性与实施成效。详细核查单位的管理制度是否覆盖全面，不仅涵盖采购、财务、人事等核心领域，还要延伸至后勤保障、信息化管理等辅助环节。并且，深入调研管理制度在日常工作中是否能够有效执行，可通过查阅执行记录、访谈一线员工、抽取业务样本检验等方式，判断制度执行是否存在打折扣、走过场的现象，最终能否切实达到预期的管理目标，实现降本增效、风险防范等多重管理诉求。

（4）关键岗位的人员管理。全面审查单位是否制定了针对关键岗位的人员培训、人员评价和岗位轮换的程序。

（5）财务信息的处理与报告。严谨确认单位是否依照国家统一的会计准则对经济活动进行会计核算，从原始凭证的填制、审核，到记账凭证的编制、账簿登记，再到财务报表的生成，全流程追踪会计核算的规范性。并且，仔细检查是否根据同一准则编制了准确、完整的财务报告，关注财务报告中有无隐瞒或虚报财务信息的情况，为单位财务决策与外部监管提供可靠依据。

 

五、在对业务层面进行风险评估时，应着重关注哪些方面？

（1）预算管理。评估各部门在预算编制阶段的沟通与协作是否充分，确保预算制定不仅结合了资产配置情况，还与具体的工作任务紧密相关。此外，还需检查预算执行过程中是否严格遵守批准的额度和开支范围，进度安排是否合理，并且避免无预算或超预算支出的现象。预算报告的真实、完整、准确及其提交的及时性也是评估的关键点。

（2）收入与支出管理。确认单位是否实现了收入的集中化管理，并按照规定流程向财务部门提供必要的收入凭证。印章和票据的管理和使用必须符合规范。对于所有支出事项，需要确保各类凭据的真实性与合法性经过严格的审核程序，防止通过虚假票据套取资金的行为。

（3）采购管理。审查单位是否依据既定的预算和计划开展政府采购活动；采购过程及验收程序是否遵循相关法律法规的要求；同时，也要检查政府采购档案资料的保存是否符合标准，保证其完整性和可追溯性。

（4）资产管理。 分析单位是否有明确的责任制度来分类管理资产，定期进行资产清查，及时处理账实不符的问题。资产处置需严格按照相关规定执行，确保资产的有效利用和合规处理。

（5）合同管理。确定合同是否统一归口管理，明确哪些经济活动需要签订合同的标准。建立有效的监控机制以跟踪合同履行情况，并具备解决合同纠纷的机制，保障合同双方权益。

 

六、采购人实施内控管理的控制方法有哪些？

（1）不相容岗位相互分离。首先，应明确划分各岗位的职责和权限，确保每个岗位的职责范围清晰，避免职责重叠或模糊不清。其次，实施相应的分离措施，将存在相互制约关系的岗位分配给不同人员，形成相互监督、相互制衡的机制。

（2）内部授权审批控制。首先，应清晰界定政府采购各环节的授权审批权限与流程，确保每个环节的审批权限明确，避免越权行为的发生。其次，构建重大事项集体决策与会签机制，确保在涉及重大采购项目时，决策过程透明、公正。工作人员需在授权范围内履行职责、办理业务，确保所有操作均能提供依据，且责任可查。

（3）归口管理。应根据单位实际情况，遵循权责对等的原则，对相关经济活动实行统一管理。可以通过成立联合工作小组或指定牵头部门/人员等方式，将分散在不同部门的采购职能集中管理，避免多头管理导致的效率低下和职责不清。

（4）预算控制。预算控制是政府采购活动中的重要环节，首先，应根据单位的实际需求和财务状况，合理编制采购预算，确保预算的合理性和可行性。其次，在采购过程中，严格按照预算执行，避免超预算采购行为的发生。

（5）流程控制。首先，应根据政府采购的相关法律法规，结合单位的实际情况，制定详细的采购流程，确保每个环节的操作规范、透明。其次，明确各环节的时间要求，确保采购活动按时完成，避免因流程不清晰或时间安排不合理而导致的采购延误。

（6）财产保护控制。首先，应建立资产记录、实物保管、定期盘点及账实核对等制度，确保资产的账实相符。其次，定期对资产进行清查，及时发现和处理资产流失或损坏的情况，确保资产的安全与完整。

（7）财务控制。首先，应根据国家相关法律法规，结合单位的实际情况，制定完善的财务管理制度，确保财务工作的规范性和透明度。其次，加强财务人员的培训和管理，提升财务人员的专业水平，确保财务工作的准确性和合规性。

（8）单据控制。首先，应根据政府采购的相关法律法规，结合单位的实际情况，制 定详细的单据管理制度，确保单据的填制、审核、归档和保管过程规范、透明。其次，加强对单据的审核和管理，确保单据信息的真实性和完整性，防止虚假单据的出现。

（9）合同管理控制。首先，应根据政府采购的相关法律法规，结合单位的实际情况，制定详细的合同管理制度，确保合同的签订、履行、变更和终止过程规范、透明。其次，加强对合同履行情况的监督和管理，确保合同的有效执行，防止合同违约行为的发生。

（10）信息内部公开。首先，应根据政府采购的相关法律法规，结合单位的实际情况，制定详细的信息公开制度，确保信息公开的及时性、准确性和完整性。其次，加强对信息公开的监督和管理，确保信息公开的透明度和公正性，防止暗箱操作行为的发生。

（11）监督检查机制。首先，应根据政府采购的相关法律法规，结合单位的实际情况，制定详细的监督检查制度，确保监督检查的规范性和有效性。其次，定期或不定期对采购活动进行检查和评估，及时发现和处理采购过程中存在的问题，确保采购活动的合法性和合规性。

 

七、采购人主要应在哪些采购流程实施内部控制？

（1）采购预算编制管理。采购人应当加强政府采购预算管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排实施政府采购计划。采购人应结合集中采购目录及资产配置标准等要求，科学合理确定采购需求，应编尽编、编实编细政府采购预算。严格执行“无预算不采购”政策，强化政府采购预算执行的准确性，加快政府采购预算执行进度。

（2）采购需求管理。加强政府采购需求管理是贯彻落实深化政府采购制度改革的具体举措，是提高政府采购效率和质量的重要保证。主要包括三个方面：一是科学合理确定采购需求。采购人应当根据《政府采购需求管理办法》规定对采购项目开展需求调查，以弥补采购项目开展可行性研究等前期工作的不足。二是制定采购实施计划。采购人应当根据法律法规、政府采购政策和国家有关规定，严格依据采购需求对采购合同的订立和管理作出安排。三是加强内部控制和风险管理。采购人应切实履行政府采购需求管理主体责任，加强内控管理，建立审查机制。

（3）采购活动管理。采购人应当加强对采购活动的流程控制，突出重点环节，确保政府采购项目规范运行。一是增强采购计划性。二是加强关键环节控制。三是明确时限要求。四是强化利益冲突管理。

（4）履约验收管理。采购人应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。采购人应当根据采购项目的具体情况，自行组织项目验收或者委托采购代理机构验收。采购人委托采购代理机构进行履约验收的，应当对验收结果进行书面确认。

（5）合同管理。采购人应当加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件，应当对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原 因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。财务部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。采购人应当加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，采购人应当在规定时效内与对方协商谈判。

（6）采购绩效管理。政府采购绩效管理是通过科学评估和监督，提升采购资金使用效率、透明度和政策执行效果的重要手段。其核心在于建立合理的绩效指标体系，涵盖经济性、效率性、效果性和公平性等方面，确保采购活动符合政策目标。

（7）档案管理。做好档案管理内控建设需从制度、流程、技术、人员等方面入手。首先，建立完善的档案管理制度，明确归档范围、保管期限、借阅流程及销毁程序。其次，优化档案管理流程，从采购立项到合同履约，确保各环节文件及时归档。同时，利用信息化手段提升管理效率，通过电子档案管理实现档案的 数字化存储、检索和备份。此外，加强人员培训，提升档案管理人员的专业能力和责任意识。最后，定期开展档案管理审计与自查，及时发现并整改问题，持续优化内控机制。

（8）保密管理。采购人应该加强对采购人单位人员的政策培训及管理，对在采购活动中知悉的国家 秘密、商业秘密、个人隐私、依法不予公开的信息和在采购活动各个环节中应予保密的 内容，相关知情人应当保密。

（9）监督管理。采购人应建立并完善内部控制管理的激励约束机制，将内部控制制度的建设与执行情况纳入绩效考评体系。通过将日常评价与重点监督、内部分析与外部评价相结合，定期对内部控制的有效性进行全面总结，并加强评估结果的应用，以持续改进内部控制管理体系。在此基础上，采购人还应建立健全公平竞争内部审查机制，明确审查机构和程序。

（10）采购人能力建设管理。采购人要加强政府采购队伍建设，加强对政府采购人员的培训和教育，提高其业务素质和职业道德水平。要加强对政府采购人员的考核和评价，对不称职的人员要及时进行调整和处理。要推行建立政府采购专员制度，明确政府采购专员参与本单位采购预算的审查和实施，指导本单位采购活动。

 

 

专栏简介

主   编：黎  明   陈  瑜

副主编：田  翠   付方龙  胡火轮  孙  伟

本书聚焦采购人核心职责，覆盖从预算编制、需求确定到合同履行、绩效评价的全流程关键环节，系统梳理政府采购法规政策与操作要点。本书针对采购人面临的法规理解偏差、需求编制不科学、新型采购应对难等痛点，兼顾政策解读与实操技巧，助力提升采购效率与规范化水平，是采购人日常工作的使用指南，亦可为政府采购实践与理论发展提供参考。

 

（来源：湖北省招标股份有限公司）